Årsbokslut: de sju avsnitten

Vad modulen gör

Bokslutsmodulen går igenom årsavslutet avsnitt för avsnitt och bokför de verifikationer som behövs. Poängen är att inget glöms: det är svårt att komma ihåg alla periodiseringar i huvudet, men lätt att bocka av dem i en lista.

B-serien

Alla bokslutsverifikationer hamnar i en egen serie, B. Det gör dem omedelbart urskiljbara från den löpande bokföringen — både för dig, för revisorn och för Skatteverket. En bokslutspost ska aldrig behöva letas fram bland vardagens verifikationer.

Avsnitten

1. Avstämning av balanskonton — varje post styrks mot underlag. Hittas felen någonstans är det här.
2. Periodiseringar — förutbetalda kostnader, upplupna kostnader, förutbetalda intäkter och upplupna intäkter.
3. Avskrivningar — årets planenliga avskrivningar på anläggningstillgångar.
4. Varulager — värdering enligt lägsta värdets princip: det lägsta av anskaffningsvärde och nettoförsäljningsvärde.
5. Kundfordringar — bedömning av osäkra fordringar och eventuell nedskrivning.
6. Bokslutsdispositioner — periodiseringsfond och överavskrivningar, för de bolag som använder dem.
7. Skatteberäkning — årets skatt beräknas och bokförs som kostnad och skuld.

Periodisering — grundregeln

En kostnad hör till det år den förbrukas, inte det år fakturan kom. Hyra för januari som betalas i december är en förutbetald kostnad — en tillgång vid årsskiftet, inte en kostnad. Elräkningen för december som kommer i januari är tvärtom en upplupen kostnad som hör till det gamla året.

Det här följer av bokföringslagens krav på rättvisande bild, och är skillnaden mellan bokföring och kassabokföring.

Bokslutsrapporten

När avsnitten är genomgångna produceras en bokslutsrapport som sammanfattar vad som gjorts och vilka verifikationer som bokförts. Spara den — det är din dokumentation av hur bokslutet togs fram, och första handlingen en revisor frågar efter.